Daně z dohody o pracovní činnosti: Co potřebujete vědět?

Druhy dohod o práci

V České republice existují dva hlavní typy dohod o práci: dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti. Dohoda o pracovní činnosti se uzavírá na práci, která je předem daná druhem, a zaměstnanec pro ni musí mít potřebnou kvalifikaci. U dohody o pracovní činnosti odvádí zaměstnavatel i zaměstnanec daně a sociální pojištění stejně jako u klasického pracovního poměru. Zaměstnavatel odvádí daň z příjmu, zdravotní pojištění a sociální pojištění za zaměstnance, zatímco zaměstnanec odvádí daň z příjmu, zdravotní pojištění a sociální pojištění ze své hrubé mzdy. Výše daní a sociálního pojištění se odvíjí od výše hrubé mzdy. Informace o daních z dohody o pracovní činnosti lze nalézt na webových stránkách Finanční správy České republiky.

Kdy platíte daň z příjmu

Daň z příjmu z dohody o pracovní činnosti se platí v zásadě stejně jako daň z příjmu ze závislé činnosti. To znamená, že daň platíte zálohově během roku, a to buď formou srážkové daně, nebo záloh na daň z příjmu. Na konci roku pak máte povinnost podat daňové přiznání, ve kterém se vypořádáte s případným přeplatkem nebo nedoplatkem na dani. Pokud si u dohody o pracovní činnosti neuplatňujete daňové slevy a odpočty, může vám zaměstnavatel daň z příjmu odvádět srážkovou daní. V takovém případě je daň odvedena již u zdroje a vy se o nic dalšího nestaráte. Pokud si ale slevy a odpočty uplatnit chcete, musíte podat daňové přiznání a daň si vypočítat a doplatit sami. Daňové přiznání se podává do konce dubna následujícího roku.

Srovnání daní u Dohody o pracovní činnosti a Dohody o provedení práce

Položka	Dohoda o pracovní činnosti	Dohoda o provedení práce
Maximální výše příjmu měsíčně	Neomezeno	10 000 Kč
Povinné odvody - Sociální pojištění (zaměstnanec)	6,5 %	0 % (do 10 000 Kč)
Povinné odvody - Zdravotní pojištění (zaměstnanec)	4,5 %	0 % (do 10 000 Kč)
Povinné odvody - Sociální pojištění (zaměstnavatel)	24,8 %	0 % (do 10 000 Kč)
Povinné odvody - Zdravotní pojištění (zaměstnavatel)	9 %	0 % (do 10 000 Kč)

Zdravotní a sociální pojištění

Dohoda o pracovní činnosti s sebou nese kromě odměny za práci i povinnosti v oblasti daní a pojištění. Zaměstnavatel odvádí za zaměstnance na sociálním pojištění 24,8 % a na zdravotním pojištění 9 % z hrubé mzdy. Zaměstnanec sám přispívá na sociální pojištění 6,5 % a na zdravotní pojištění 4,5 % z hrubé mzdy. Pro výpočet čisté mzdy je tedy potřeba od hrubé mzdy odečíst nejen zálohy na daň z příjmu, ale i tyto zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Pamatujte, že pokud vaše příjmy z dohody o pracovní činnosti přesáhnou v kalendářním roce určitou hranici (pro rok 2023 je to 4 000 Kč), máte povinnost podat daňové přiznání. V daňovém přiznání se pak zohlední všechny vaše příjmy a výdaje za daný rok a může dojít k doplacení daně nebo naopak k vrácení přeplatku.

Povinnosti zaměstnavatele

Zaměstnavatel má v souvislosti s dohodou o pracovní činnosti a daněmi z ní plynoucími několik povinností. Musí odvádět za zaměstnance zálohy na daň z příjmů fyzických osob, a to v případě, že je příjem z dohody vyšší než 3 000 Kč za měsíc. Kromě daně z příjmů odvádí zaměstnavatel i pojistné na sociální a zdravotní pojištění. Sociální pojištění se odvádí, pokud je měsíční příjem z dohody vyšší než 3 500 Kč, zdravotní pojištění se odvádí vždy. Zaměstnavatel musí vystavit zaměstnanci na konci roku Potvrzení o zdanitelných příjmech, které slouží jako podklad pro daňové přiznání.

Povinnosti zaměstnance

Jako zaměstnanec pracující na základě dohody o pracovní činnosti máte i vy určité povinnosti, které se týkají daní. Nejdůležitější je podat daňové přiznání, pokud si vaše roční příjmy z dohod o pracovní činnosti přesáhnou 15 000 Kč. V takovém případě musíte podat daňové přiznání sami, a to i v případě, že jste podepsali růžový formulář a daň za vás odváděl zaměstnavatel. Nezapomeňte, že do celkového příjmu se počítají všechny vaše dohody o pracovní činnosti za daný rok. Pokud jste podepsali prohlášení poplatníka a váš příjem nepřesáhl 15 000 Kč, nemusíte se o nic starat. Zaměstnavatel za vás odvedl daň i zdravotní a sociální pojištění. Pamatujte však, že v takovém případě nemůžete uplatnit žádné slevy a odečty na dani. Pokud si nejste jistí svými povinnostmi, obraťte se na finanční úřad nebo daňového poradce.

Slevy na dani

Při sjednávání dohody o pracovní činnosti je důležité znát i daňové aspekty. Kromě daně z příjmu se z odměny odvádí i zdravotní a sociální pojištění. Výše odvodů závisí na výši hrubé mzdy. Pro zaměstnance s dohodou o pracovní činnosti existují i daňové slevy, které mohou snížit daňovou povinnost. Mezi nejvýznamnější patří slevy na poplatníka, která činí 24 840 Kč ročně. Tuto slevu uplatní každý poplatník s příjmy do limitu. Další důležitou slevou je sleva na studenta ve výši 3338 Kč ročně, kterou uplatní studenti do 26 let, kteří si přivydělávají. Pro uplatnění slev je potřeba podat daňové přiznání, a to i v případě, že vaše příjmy nepřesáhly limit pro podání. V daňovém přiznání uvedete všechny příjmy a uplatníte si příslušné slevy.

Daňové zvýhodnění

Při sjednání dohody o pracovní činnosti je důležité věnovat pozornost i daňovým aspektům. Z pohledu daně z příjmů se na odměnu z dohody o pracovní činnosti pohlíží jako na příjmy ze závislé činnosti. Stejně jako u běžného zaměstnání se i zde uplatňuje sazba daně z příjmů fyzických osob ve výši 15%. Od dosaženého příjmu si však můžete odečíst nezdanitelné části základu daně a uplatnit daňové slevy. Mezi nejčastěji uplatňované slevy patří sleva na poplatníka, sleva na studenta, sleva na invaliditu nebo sleva na manželku/manžela. Důležité je pamatovat, že daňové slevy snižují daňovou povinnost, nikoliv samotný základ daně. Kromě daně z příjmů se z odměny z dohody o pracovní činnosti odvádí i zdravotní a sociální pojištění. Tyto platby jsou rozděleny mezi zaměstnance a zaměstnavatele. Zaměstnanec odvádí 4,5% na zdravotní pojištění a 6,5% na sociální pojištění. Zaměstnavatel pak odvádí 9% na zdravotní pojištění a 24,8% na sociální pojištění. Celkově tak odvody na pojištění činí 44,8% z hrubé mzdy. Při sjednávání dohody o pracovní činnosti je tedy důležité zohlednit nejen výši hrubé mzdy, ale i odvody na daních a pojištění, aby bylo možné správně vypočítat čistou mzdu, kterou zaměstnanec skutečně obdrží.

Dohoda o pracovní činnosti představuje specifický typ pracovněprávního vztahu, který s sebou nese i specifické daňové povinnosti. Je důležité si uvědomit, že daňové odvody se liší od odvodů u klasického pracovního poměru.

Zdeněk Pospíšil

Roční zúčtování daní

Pokud jste v uplynulém roce měli příjem z dohody o pracovní činnosti, pravděpodobně budete muset podat daňové přiznání. V rámci ročního zúčtování daní se posuzují všechny vaše příjmy za daný rok, včetně těch z dohody o pracovní činnosti. Zda budete daň z příjmu platit, záleží na výši vašich příjmů a uplatněných slevách a odpočtech. U dohody o pracovní činnosti se daň z příjmu hradí formou záloh, které odvádí zaměstnavatel. Pokud jste si u zaměstnavatele neuplatňovali slevy na dani, můžete tak učinit zpětně v daňovém přiznání. Pro získání informací o daních z dohody o pracovní činnosti se obraťte na finanční úřad nebo si prostudujte webové stránky Finanční správy. Tam naleznete veškeré potřebné informace a formuláře.

Daňové přiznání

Pokud máte příjem z dohody o pracovní činnosti, je důležité vědět, jak se tento příjem daní a zda musíte podat daňové přiznání. V některých případech vám daň z příjmu odvede přímo zaměstnavatel formou srážkové daně, a vy se o nic dalšího nestaráte. To platí, pokud váš měsíční příjem z dohody nepřesáhne 10 000 Kč. V takovém případě podepisujete u zaměstnavatele prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků. Pokud je váš příjem z dohody vyšší než 10 000 Kč za měsíc, nebo máte příjmy z více dohod, které tuto hranici přesahují, musíte podat daňové přiznání sami. V daňovém přiznání uvedete všechny své příjmy, a to i ty, ze kterých vám byla daň sražena srážkovou daní. Můžete si uplatnit různé slevy a odpočty, které vám daňovou povinnost sníží. Mezi nejčastější patří slevy na poplatníka, na dítě nebo na studenta. Dále si můžete odečíst úroky z hypotéky nebo příspěvky na penzijní připojištění. Daňové přiznání se podává elektronicky nebo v listinné podobě do konce dubna následujícího roku. Pokud vám vychází daň k doplacení, musíte ji uhradit do konce května.

Užitečné odkazy

Pro bližší informace o daních z dohody o pracovní činnosti a souvisejících tématech můžete navštívit následující webové stránky:

Ministerstvo financí České republiky – zde naleznete aktuální informace o daňové legislativě, včetně zákonů a vyhlášek týkajících se daně z příjmů fyzických osob.

Finanční správa České republiky – na stránkách Finanční správy najdete praktické informace o plnění daňových povinností, včetně pokynů k vyplnění daňového přiznání a kontaktů na příslušné finanční úřady.

Česká správa sociálního zabezpečení – informace o odvodech na sociální a zdravotní pojištění z dohody o pracovní činnosti.

Důležité je si uvědomit, že daňové zákony se mohou měnit, proto je vždy nejlepší ověřit si aktuální informace z oficiálních zdrojů.

Na výše uvedených webových stránkách naleznete také kontaktní informace pro případné dotazy.